Анализ качества активов банка

Показатели  качества активов банка, являются группой показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка и находятся в непосредственной зависимости от величины его капитала [34]. Качественная оценка активов важна потому, что их количественные характеристики не дают представления об эффективности и безопасности деятельности банка. В соответствии с Базельским соглашением активы взвешивают с учетом данного вида риска для целей определения достаточной величины капитала банка.
Анализ активов проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Для анализа используем методику Баканова М.И. и Шеремета А.Д.[35]. Используя данные приложений 4-6, проведем анализ структуры и динамики активов банка в разрезе основных статей в анализируемом периоде 2005-2007 гг. (табл. 2.1). Из полученных данных видно, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 464 232 тыс. руб., т.е. темп роста составил 460,92 %. Вертикальные анализ активов показал, что наибольший объем ресурсов банка в кредитные ресурсы. Сумма кредитных вложений возросла на 281 636 тыс. руб. Значительно увеличились прочие активы банка, на 157 994 тыс. руб., или на 6 863,44 %, что явно указывает на низкий уровень диверсификации активов банка и требует более тщательного анализа. Значительный рост наблюдается по статье «Средства в расчетах», которые увеличились на 11 960 тыс. руб., с 66 тыс. руб. в 2005 году до 12 026 тыс. руб. в 2007 году, следовательно, темп роста составил 18 221 %. Это можно объяснить такими факторами, как увеличение межбанковских расчетов в деятельности банка.
Таблица 2.2. Анализ динамики активов АБ ГП «Глобэкс» (ЗАО)
 тыс. руб.
Наименование показателей    2005    2006    2007    Отклонение (2007 к 2005), (+,-)    Темп роста, 2007 к 2005, %
Наличность    68 672    104 238    38 348    -30 324    55,84
Обязательные резервы в ЦБ РФ    6 269    14 382    45 813    39 544    730,79
Кредиты и прочие размещенные средства    47 566    62 144    329 202    281 636    692,10
Вложения в ценные бумаги    -    -    1 644    1 644    -
Средства в расчетах    66    220    12 026    11 960    18221,21
Дебиторская задолженность    14    276    78    64    557,14
Имущество банков    3 666    3 872    5 178    1 512    141,24
Расходы будущих периодов    34    376    236    202    694,12
Прочие активы    2 336    82 358    160 330    157 994    6863,44
Всего активов    128 623    267 866    592 855    464 232    460,92

На рис. 2.1 приведена структура активов банка.

 
Рис. 2.1. Структура активов АБ ГП «Глобэкс» (ЗАО), %

Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в структуре активов банка занимают кредитные средства – 37% в 2003 году, 23 % в 2004 и 56 % в 2005 году, а также наличность в банке, несмотря на ее значительное снижение, что приводит к снижению высоколиквидных активов в анализируемом банке.
Поэтому, необходимо проводить анализ структуры производительных и непроизводительных активов банка проводится на основе группировки статей актива баланса путем разделения их на производительные и непроизводительные [34]. К числу производительных активов относятся: выданные кредиты, размещенные депозиты, вложения в ценные бумаги и другие доходные активы. К числу непроизводительных активов относятся средств в кассе и на корреспондентских счетах, обязательные резервы, перечисленные в ЦБ РФ, средства, отвлеченные в расчеты, дебиторы, капитализированные активы, отрицательные курсовые разницы, расходы, убытки, использование прибыли и другие активы, не приносящие дохода.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы, поэтому описание результатов следует проводить с помощью системы экономических показателей [25]. Для целей анализа эффективности необходимо составить классификацию активов по признаку ликвидности, которая заложена в основу составления реструктурированного аналитического баланса.
Активы работающие (производительные) можно определить по формуле (2.1):
Активы работающие (АР) = Суммарно выданные ссуды, включая просроченные средства + Вложения в ценные бумаги + Средства для участия в хозяйственной деятельности других организаций + Средства банка для сдачи в аренду – Лизинг + Расчеты по факторинговым операциям +                + Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям + Дебиторы по выданным гарантиям и акцептам + Расчеты по иностранным операциям –                - Резервы  под обесценение ценных бумаг – Резерв по возмещению потерь по ссудам.                                                                                                                (2.1)
Определим величину производительных и непроизводительных активов банка в табл. 2.2  и проанализируем их структуру и динамику.
Как показывают проведенные расчеты, наибольший удельный вес производительных активов банка приходится на кредитные вложения: их удельные вес в 2005 году составил 99,86 %, в 2006 году – 99,65 % и в 2007 году – 96,01 %, т.е. за анализируемый период они снизились на  3,85 %. Эта тенденция является позитивной, так как способствует росту процентных доходов и негативной в части снижения доли кредитов в структуре производительных активов банка
Удельный вес непроцентных вложений банка достаточно велик: в 2005 году они составили 62,97 %, в 2006 году – 76,72 % и в 2007 году – 42,17 %.





Таблица 2.2. Анализ динамики производительных активов и непроизводительных активов АБ ГП «Глобэкс» (ЗАО)
 тыс. руб.
Наименование показателей    2005    2006    2007    Отклонение (2007 к 2005), (+,-)    Темп роста, 2007 к 2005, %
Кредиты предоставленные    47 566    62 144    329 202    281 636    692,1
Вложения в ценные бумаги    -    -    1 644    1 644    -
Средства в расчетах    66    220    12 026    11 960    18221,21
Производительные активы    47 632    62 364    342 872    295 240    719,84
Наличность    68 672    104 238    38 348    -30 324    55,84
Обязательные резервы в ЦБ РФ    6 269    14 382    45 813    39 544    730,79
Дебиторская задолженность    14    276    78    64    557,14
Капитализированные активы    3 666    3 872    5 178    1 512    141,24
Прочие непроизводительные активы    2370    82734    160566    158 196    6774,94
Непроизводительные активы    80 991    205 502    249 983    168 992    308,66
Всего активов    128 623    267 866    592 855    464 232    460,92

Тенденция к снижению обусловлена, прежде всего, снижением средств на корреспондентских счетах в банке, а также наличных денег на 30 324 тыс. руб., т.е. на 45 %. Это можно расценивать как положительный фактор, влияющий на повышение доли работающих активов, но отрицательно с позиции ликвидности баланса банка.
Следует учитывать при расчете данного показателя, приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не приносящие дохода и создающие лишь условия для работы банка [25]. Если низколиквидные активы превышают 10 % всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании привлеченных средств. Положительной является такая динамика изменений структуры активов, при которой их доля, приносящая доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.
Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (Кэф) который определяется как отношение величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка. Определим значение коэффициентов эффективности использования активов банка и коэффициент нагрузки производительных активов (табл. 2.3).
Коэффициент нагрузки производительных активов показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 руб. активов, приносящих доход. В АБ ГП «Глобэкс» данный показатель снизился, что положительно характеризует политику банка в области наращивания производительных активов банка.
Используя метод цепных подстановок, измерим влияние двух факторов: величины производительных активов и общей суммы активов банка на значение этого коэффициента.
Для проведения факторного анализа коэффициента использования активов банка необходимо определить скорректированный коэффициент эффективности использования активов Кэф1:

Кэф1 =  342 872 : 128 623 = 2,67.
Таблица 2.3. Анализ эффективности использования активов АБ ГП «Глобэкс» (ЗАО)
тыс. руб.
Наименование показателей    2005    2006    2007    Отклонение
, (+,-)    Темп роста, %
1. Валюта баланса    128 623    267 866    592 855    464 232    460,92
2. Производитель-ные активы    47 632    62 364    342 872    295 240    719,84
3. Непроизводите-льные активы    80 991    205 502    249 983    168 992    308,66
4. Коэффициент эффективности использования активов (стр. 2 : стр. 1)    0,37    0,23    0,58    0,21    -
5. Коэффициент нагрузки производительных активов (стр. 3 :стр. 2)    1,70    3,30    0,73    -0,97    -

Влияние первого фактора – величины производительных активов (А1) исчисляется как разность между скорректированным коэффициентом Кэф1 и значением коэффициента Кэф2:

А1 = Кэф1 - Кэф2 = 2,67 – 0,37 = 2,3.

Влияние второго фактора – общей величины активов (А2) определяется как разность между значением коэффициентов в 2007 году Кэф2005 и скорректированным коэффициентом Кэф1:

А2 = Кэф2004 - Кэф1 = 0,58 – 2,3 = -1,72.

Совместное влияние двух этих факторов (А) определяется так:

А = А1 + А2 = 0,97 + (– 1,72) = -0,75.

Как показывают результаты факторного анализа, второй фактор оказал наибольшее негативное значение на снижение коэффициента эффективности использования активов. Хотя влияние этого фактора способствует росту эффективности использования активов, достигается оно за счет снижения общей сумму активов банка, что является нежелательным. Влияние первого фактора – увеличение суммы производительных активов оказалось положительным. За анализируемый период значение коэффициента нагрузки снизилось на 0,75, т.е. величина непроизводительных активов, приходящаяся на 1 руб. работающих активов снизилась на 75 руб. Этому способствовали следующие обстоятельства.
Для проведения факторного анализа коэффициента нагрузки производительных активов с помощью метода цепных подстановок необходимо определить скорректированный коэффициент нагрузки Кн1:

Кн1 =  249 983 : 80 991 = 3,09.

Влияние первого фактора – величины непроизводительных активов (В1) определяется как разность между скорректированным коэффициентом Кн1 и значением коэффициента в 2007 году Кн4:

В1 = Кн1 - Кн4 = 3,09 – 1,70 = 1,39.

Увеличение непроизводительных активов на 168 992 тыс. руб.  повысило значение коэффициента на 1,39, что объясняет общее изменение коэффициента в анализируемом периоде.
Влияние второго фактора – величины производительных активов (В2) определяется как разность между значением коэффициента в 2005 году и скорректированным коэффициентом Кн1:

В2 = Кн4 - Кн4 = 0,73 – 3,09 = -2,36.

Рост производительных активов на 295 240 тыс. руб. также способствовал снижению коэффициента нагрузки на 2,36.
Совместное влияние двух этих факторов повлияло благоприятно на изменение за анализируемый период величины коэффициента нагрузки производительных активов банка, что будет способствовать росту доходов, а значит, и прибыли банка.
Согласно Инструкции № 101 ЦБ РФ все активы банка делятся по степени риска вложений на пять групп. Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска, деленный на 100 %.
Проведем группировку активов банка по степени риска вложений в табл. 2.4.
Из таблицы видно, что сумма активов возросла в 2007 году на 503 890 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, т.е. темп роста – 447 %, величина активов, взвешенных с учетом риска - 492 381 тыс. руб., т.е. темп роста состав, взвешенных с учетом риска составил 822 %. Это означает, что величина рискованных активов нарастает более значительными темпами, чем валюта баланса.

Таблица 2.4. Группировка активов АБ ГП «Глобэкс» (ЗАО) по степени риска вложений
тыс. руб.
    Коэффициент риска (%)    2005    2006    2007
        Сумма, тыс. руб.    Величина активов с учетом риска    Сумма, тыс. руб.    Величина активов с учетом риска    Сумма, тыс. руб.    Величина активов с учетом риска
1 группа
Средства на корсчете и депозитном счетах в банке    2     67 430    1 349    102 670    2 053    26 656    533
Обязательные резервы в ЦБ РФ    0    6 269    -    14 382    -    45 813    -
Касса и приравненные к ней средства, драгметаллы    2    4 490    0,90    3 282    0,66    16 244    325
4 группа
Ценные бумаги для перепродажи     70                    1 644    1 151
5 группа
Все прочие активы     100    66 767    66 767    189 402    189 402    558 489    558 489
Всего сумма активов, взвешенных с учетом риска        144 956    68 117    309 736    191 456    648 846    560 498

Хотя классифицирование активов с точки зрения присущих им рисков рассматривается как основной способ оценки их качества, данный подход не может быть единственным, ибо активы, обладающие низким уровнем риска, но не приносящие доходов или приносящие нестабильный доход, вряд ли можно считать качественными. В связи с этим к числу других важнейших признаков качества активов следует отнести:  их доходность (рентабельность) и ликвидность [34]. Качество активов также находится в прямой зависимости от целесообразности их структуры, диверсифицированности операций, от объема активов с теми или иными признаками проблемности или непостоянства.
Коэффициент прибыльности активов (kp), характеризующий объем прибыли, полученной на каждый рубль банковских активов. Он предназначен как для проведения анализа эффективности отдельных активных операций банка и управления банком в целом, так и для сравнительного анализа с другими банками. Его можно определить следующим образом:

kp= П / А,                                                                                                  (2.2)

где А – средняя величина активов банка.

Определим данный показатель для АБ ГП «Глобэкс»:

kp (2005) = 500 : 144 956= 0,003;
kp (2006) = 8 008 : 205 502 = 0,03;
kp (2007) = 5 829 : 648 846= 0,009.

Рост данного коэффициента оценивается положительно, так как он свидетельствует о повышении эффективности использования банком имеющихся активов, но при этом следует учитывать, что слишком высокое значение данного показателя может свидетельствовать о повышенной степени рисков, сопряженных с размещением банком своих активов. В анализируемом банке данного факта не наблюдается, что положительно характеризует деятельность Банка. Коэффициент доходности активов характеризует среднегодовое значение прибыльности всех имеющихся у банка активов, в том числе и тех, которые не приносят доход, хотя и выполнят важные, а порой абсолютно необходимые банку функции.
Доходная база активов определяет производительную их долю, работающую и приносящую доход:

ДБА = (СА – АНД) / СА,                                                                     (2.3)

где
      ДБА – доходная база активов;
      СА – совокупные активы;
      АНД – активы, не приносящие доход.

Проведем расчет данного показателя.

ДБА (2005) = (144 956 - 80 991) / 144 956 = 0,44;
ДБА (2006) = (309 736 - 205 502) / 309 736 = 0,34;
ДБА (2007) = (648 846 – 249 983) / 648 846 = 0,62.

Если темпы роста коэффициента доходности активов выше темпов роста показателя доходной базы активов, то это свидетельствует или о росте процентных ставок, по которым банк выдает кредиты и, вероятно, подвергает себя повышенному риску, или об увеличении доли непроцентных доходов в общей сумме доходов банка.
Коэффициент использования активов (kа) характеризует степень отдачи активов, т.е. эффективность политики управления портфелем, и определяется по формуле:

kа = Д / А,                                                                                                (2.4)

Проведем расчет  коэффициента по данным АБ ГП «Глобэкс».

kа (2005) = 26 113 : 144 956 = 0,18;
kа (2006) = 50 173 : 309 736 = 0,16;
kа (2007) = 71 223 : 648 846 = 0,11.

Понижение средней доходности активов зависит от их перераспределения в пользу наименее доходных финансовых инструментов, при этом не должно допускаться повышение рисков.
Оценка качества активов банка осуществляется на основе обобщающего показателя [34] (табл. 2.5):

RAA = 0 • A1 + 0,1 • A2 + 0,2 • A3+ 0,5 • A4 + 1,0 • A5,                        (2.5)

где
     RAA – суммарные активы банка, взвешенные с учетом степени их риска;
    A1, A2, A3, A4, A5 – активы пяти группа;
    0; 0,1; 0,2; 0,5; 1,0 – коэффициенты соответствующей им степени рыночного и кредитного риска.
Таблица 2.5. Структура активов и их прибыльность (тыс. руб. / %)
Наименование показателя     2005    2006    2007    Измене-ние (+,-)    Темп роста, %
Активы, всего (тыс. руб.)     154 868    324 423    475 983    321 115    307
Активы, приносящие прямой доход (тыс. руб.)     50 524    190 208    358 339    307 815    709
То же в % от общей суммы активов     33    59    75    43    231
Активы, взвешенные с учетом риска     34 058    94 702    279 245    245 187    820
Прибыльность активов (в %)     0,30    2,5    1,2
    0,90    400

Анализируя прибыльность активов видно, что в 2007 году она составила 1,2 %, что на 1,3 % меньше с 2005 годом и на 0,9 % больше, чем в 2006 году. Активы, взвешенные с учётом риска, в 2007 году возросли на                    245 186,5 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом (с 34 058 тыс. руб. до 279 245 тыс. руб.), в 2007 году они составили 94 702 тыс. руб.
Следующим этапом анализа является анализ и оценка  капитала банка и его достаточности.

Похожие рефераты:

• Анализ качества активов банка

Показатели  качества активов банка, являются группой показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка и находятся в непосредственной зависимости от величины его ка...
• Анализ качества кредитного портфеля банка
Под кредитным портфелем ОАО «Запсибкомбанк» понимается совокупность требований банка по предоставленным кредитам различным заемщика. Для расчета объема кредитного портфеля можно использ...
• Анализ активов банка
Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Анализ активов банка представляет собой анализ направлений использования его ресурсов (пассивов): на какие цели, в...
• Анализ и оценка активов и пассивов банка
В мировой практике используется несколько систем оценки коммерческого банка, позволяющих определить его место в банковской сети и цену при продаже и банкротствах. В основе этих систем – экспе...
• Активы банка, их состав и классификация. Операции по формированию активов банка
Активы банка – это размещенные ресурсы, находящиеся у банка либо в собственном владении, либо привлеченные им на временной основе. Приумножение активов банка осуществляется за счет проведения...